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财政学重点纪要

导论

1. 财政学是一门研究政府部门（公共部门）收支活动规律性的科学。

2. 财政学的研究方法：①实证分析②规范分析③动态分析与静态分析④定性分析与定量分析

3. 公共财政体制：以公共化为取向的中国财政改革与发展，称作公共财政体制。

第一章 市场、政府与财政

1. 私人个别需要：普通意义上的社会成员的个人需要或个别需要。它建立在个人或家庭的基础上，以个人或家庭为单位提出。

2. 社会公共需要：是社会作为一个整体的需要。它建立在整个社会的基础上，以整个社会为单位提出需要。

3. 公共物品的特点：①效用的不可分割性②受益的排他性③消费的非竞争性。

4. 财政活动：由政府所组织的、集中性的收支活动。其主体只能是政府。

5. 财政的定义：是政府集中一部分社会资源用语生产或提供公共物品或服务，以满足社会公共需要的活动。

6. 社会公共需要的分类：①资源配置方面的需要②调节收入分配方面的需要③宏观经济稳定发展方面的需要。

7. 财政的职能：

①资源配置职能：指政府通过各种财政手段，实现对社会现有的人力、物力、财力等社会资源结构与流向的调整与选择；通过调节地区结构、产业结构、资源在各部门之间的配置结构等，促进资源结构合理化。

――政府履行资源配置职能的原因：A.公共物品的存在 B.外部效应的存在 C.不完全竞争状态的存在。

②调节收入分配职能：指政府通过对参与收入分配各行为主体利益关系的调节，达到收入公平合理分配的目标。 ――政府履行调节收入分配职能的原因：收入分配不公现象的存在。

③宏观稳定经济职能：指政府财政通过各种政策手段，有意识的影响、调控经济、实现充分就业、物价稳定、经济稳定增长的目标。

――政府履行稳定经济职能的原因：市场经济不可能自动、平稳地向前发展。

第二章 财政支出

1. 财政支出的理论分类：

① 按支出性质：购买性支出、转移性支出

② 按支出目的：预防性支出、创造性支出

③ 按控制能力：可控性支出、不可控性支出

④ 按受益范围：一般利益支出、特殊利益支出

⑤ 按支出级次：中央支出、地方支出

2. 财政支出的统计分类：①行政管理支出②国防支出③科教文卫支出④社会保障支出⑤经济建设支出⑥环保支出⑦政府债务支出⑧其他支出

3. 购买性支出的经济影响：①对流通领域：直接制约社会总需求的形成②对生产领域：其增减引起社会总需求的相应变动而导致生产规模的扩大或萎缩③对分配领域：其结构和总额上的变动，都会引起国民收入分配状况的相应变动。

4. 转移性支出的经济影响：①对流通领域：通过对私人消费和私人投资需求的制约作用实现②对生产领域：通过转移性支出的对象所获资金用于购买消费品或资本品的途径实现③对分配领域：在国民收入完成初次分配的基础上进行再分配。

5. 国家职能范围的变化与财政支出增长：政府职能着力点政治职能转向经济职能，而后转向社会管理职能。政府职能变动导致政府活动范围的扩大，财政支出也随之增长。

6. 财政支出增长的衡量指标：绝对指标、相对指标。

绝对指标：指以一国货币单位表示的财政支出的实际数额。

相对指标：①财政支出水平：财政支出额占GDP的比重。②边际财政支出倾向：财政支出增长额与GDP增长额之间的比率。③财政支出弹性：财政支出增长率与GDP增长率之比。

7. 财政支出的模型：①瓦格纳的“财政支出不断上升的规律”②皮考克和怀斯曼的“梯度增长模型”③马斯格雷夫和罗

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斯托的“财政支出增长的经济发展模型”④鲍莫尔的“非均衡增长模型”

第三章 财政支出效益分析

1. 财政支出效益：指财政收支活动中所费与所得的对比关系。

2. 财政支出效益的特点：①经济效益与社会效益的统一②宏观效益与微观效益的统一③直接效益与间接效益的统一

3. 财政支出的分析方法：

① 机会成本分析法：相同资金分交公私部门使用所达到的效益对比，前者大于后者，则该项财政支出具有效率，

否则缺乏效率；若两者相等，则社会资源配置处于最佳状态。

② 成本―效益分析法：把预算资金的使用划分为若干项目或方案，分别就每个项目或方案核算其成本和效益。再

对各方案确定优先次序。

③ 其他分析方法：对效益无法用货币量化的项目，可采用最低费用选择法来评价分析。

第四章 财政收入

1. 财政收入的分类：

① 按收入形式：税收收入、国有资产收入、公债收入、政府收费

② 按收入的经济性质：无偿收入、有偿收入

③ 按收入级次：中央财政收入、地方财政收入

④ 按收入的连续性：经常性收入、临时性收入

2. 财政收入规模的影响因素：①经济发展程度（决定性因素）②收入分配政策③经济体制类型④价格因素

3. 税收的概念：政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利，并按照特定的标准，强制、无常地取得财政收入的一种形

式。

4. 税收的基本特征：无偿性、强制性、固定性。

5. 税收的三要素：纳税人、课税对象、税率。

6. 税种的分类：

① 按课税对象性质：所得税、财产税、流转税

② 按税收管理和使用的权限归属：中央税、地方税、中央与地方共享税

③ 按税负是否能转嫁：直接税、间接税

④ 按计税依据：从量税、从价税

⑤ 按税额是否包含在计税价格中：价内税、价外税

⑥ 按课税行使方式：经常税、临时税

⑦ 按税收形态：货币税、实物税

7. 公债的概念：公债就是政府举借的债。它是政府为履行其职能的需要，依据信用原则，有偿、灵活地获取财政收入的

一种形式。

8. 公债的基本特征：自愿性、有偿性、灵活性。

9. 公债的分类：

① 按发行区域：国内公债、国外公债

② 按偿还期限：短期公债、中期公债、长期公债

③ 按举债主体：国家公债、地方公债

④ 按流通与否：可转让公债、不可转让公债

⑤ 按举债方法：自有公债、爱国公债、强制公债

10. 公债规模的衡量指标：

① 财政承债能力指标：从考察政府财政对公债还本付息能力的角度来衡量公债规模。

A. 国债依存度：指当年的政府债务收入与财政支出的比例关系。

B. 公债偿债率：指当年的公债还本付息额与政府财政收入的比例关系。

② 社会应债能力指标：从考察社会经济对公债的承受能力以及公债购买者对公债购买能力的角度来衡量公债的规

模。

A. 公债负担率：指当年公债累计余额与当年经济总规模的比例关系。

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B. 居民偿债率：指公债余额与居民储蓄存款余额的比例关系。

11. 政府收费的概念：指政府部门向社会成员在一定的范围内提供特定的服务，或者提供特定公共设施的使用，而相应的

收取的一种费用。

12. 政府收费的基本特征：有偿性、不确定性。

13. 政府收费的分类：

① 规费：是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费，包括行政规费和司法规

费。

② 使用费：是政府对公共设施的使用者按照一定的标准收取的费用。

第五章 税收理论与税收制度

1. 税收原则：是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想，也是评价税收制度优劣以及考核税务行政

管理状况的基本标准。

① 税收公平原则：衡量税收公平与否的标准是受益原则和支付能力原则。对支付能力的测度，有收入、财产和消

费支出三种原则。

② 税收效率原则：分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则。

2. 税收转嫁的概念：指那谁水人在缴纳税款之后，通过种种途径而将税负转移给他人的过程。

3. 税收归属的概念：指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。

4. 税收转嫁的形式：前转、后转、消转、散转、税收资本化。

5. 流转课税：也称流转税或商品课税，是以商品和劳务的流转额为课税对象的课税体系。主要包括增值税、消费税、营

业税和关税。

6. 增值税类型：

① 生产型增值税：不得扣除固定资产的进项税额；

② 收入型增值税：允许按固定资产折旧额扣除其进项税额；

③ 消费性增值税：允许一次性扣除固定资产全部价值的进项税额。

7. 增值税实行价外税，以不含税价格作为计税依据，不含税价格=含税价格/（1+税率）

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额（价格）×税率

8. 关税的分类：①按货物不同流向：进口税、出口税、过境税 ②按政策不同：财政关税、保护关税

9. 进口税的四类出口税率：最惠国税率、特惠税率、协定税率、普通税率

10. 所得课税：指以纳税人的所得额为课税对象的课税体系。

11. 资源课税：指以开发和利用自然资源（包括土地）差异而形成的级差收入为课税对象的课税体系。主要包括：资源税

和城镇土地使用税。

12. 特定目的课税：指为了达到特定的目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。主要包括：土地增值税、耕地占用税、

城市维护建设税、车辆购置税、筵席税。

13. 财产与行为课税：指以纳税人拥有、支配的财产或一定的行为作为课税对象的课税体系。主要包括房产税、城市房地

产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税。

14. 印花税的纳税办法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征。

15. 农业课税：指以从事农牧业生产的单位和个人的农牧业收入为课税对象的课税体系。包括农业税、牧业税。

16. 国际税收：指涉及两个或两个以上的国家财税利益的税收活动。

17. 税收管辖权：指国家在书法领域中的主权，是一国政府在征税方面所行使的管理权力及其范围。

18. 国际重复征税：指两个或两个以上国家，在同一时期内，对参与国际活动的统一纳税人或不同纳税人的同一征税对象

或税源，征收相同或相似的税收。

19. 国际重复征税的原因：由于国际经济领域中各国的税收管辖权重叠行使造成的。

20. 国际重复征税的免除方法：低税发、豁免法、代扣法、抵免法、税收饶让。

21. 防范国际避税的措施：①完善各国税法和国际税收协定②签订针对国际避税的国际税收协定③制定转让定价税制。

22. 国际税收协定：指两个或两个以上的主权国家，为了协调相互间的税收分配关系和处理税务方面的问题，通过谈判所

签订的书面协议。

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23. 国际税收协定的分类：①按涉及主体不同：双边国际税收协定、多边国际税收协定②按涉及内容范围：一般国际税收

协定、特殊国际税收协定。

第六章 公债管理

1. 公债管理对于宏观经济调控的作用，主要通过其对经济的流动性效益和利息率效应来实现的。

2. 公债管理同财政政策、货币政策既有同一性，又有差异性。

3. 公债管理在总体目标上应当同财政政策、货币政策的基本要求保持一致；在直接目标上，公债管理应当区别不同情况

而分清主次。

4. 公债的发行方式：固定收益出售方式、公募拍卖方式、连续经销方式、直接推销方式、组合方式。

5. 公债的发行价格有：平价发行、溢价发行、折价发行。

6. 公债发行利率影响因素：金融市场利率水平、政府信用状况、社会资金供给量。

7. 公债偿还方式：分期逐步偿还法、抽签轮次偿还法、到期一次偿还法、市场购销偿还法、以新替旧偿还法。

8. 公债的付息方法：按期分次支付法、到期一次支付法。

9. 公债市场：指政府债券得以发行并完成转让所依存的市场，可以是有形的，也可以是无形的。

10. 公债市场的功能：①一定程度上促进社会资金的有效配置②为投资者提供了一条有效规避风险的投资渠道③使政府贯

彻某些经济政策的意图成为可能④是经济发展状况的指示器

11. 公债市场分为：公债发行市场、公债流通市场。

12. 我国国债市场的完善方向：①进一步完善发行市场②增强国债流通市场的流动性③培养稳定的国债投资群体④加强国

债市场的法制化建设

13. 外债的分类：①按债务类型：外国政府贷款、国际金融组织贷款、国际商业贷款②按偿还责任：主权外债、非主权外

债。

14. 外债的结构：外债期限结构、外债利率结构、外债币种结构。

15. 外债规模的决定因素：①国内资金需求量②债务人偿债能力③国外资金供给量

16. 外债规模衡量指标：

① 负债率：外债余额与当年GDP之比

② 债务率：外债余额与当年外汇收入之比

③ 偿债率：当年外债还本付息率与当年外汇收入之比

④ 债储率：外债余额与外汇储备量之比

第七章 政府预算

1. 政府预算概念：指政府在每个财政年度全部财政收支结构的一览表，也就是政府的年度财政收支计划。

2. 政府预算的功能：反映政府活动范围和财政收支状况、实现对财政支出的控制

3. 预算年度：历年制预算年度、跨年制预算年度

4. 决定预算年度起止时间的因素：每年立法机构召开会议的时间、收入旺季、历史原因、风俗习惯

5. 政府预算的原则：完整性原则、统一性原则、可靠性原则、公开性原则、年度性原则

6. 财政预算的种类：①按形式差别：单式预算、复式预算②按内容差别：增量预算、零基预算

7. 我国历史上第一步政府预算是由清政府于1910年编制的。中华人民共和国政府与1950年开始编制政府预算，标志着

新中国的政府预算制度建立起来。

8. 目前我国各级财政编制的预算采用复式预算的形式，包括经常性预算、建设性预算。

9. 我国的政府预算程序：①编制②审批③执行④决算

10. 预备费：指在预算编制时预留的资金，主要用于预算执行中的自然灾害救灾支出及其他难以预见的特殊支出，设置比

例是预算支出额的1%――3%。

11. 预算周转金：指各级政府为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金，设置比例为预算支出

总额的4%。

12. 预算外资金：指国家各机关、企事业单位为履行或代行政府职能，依据国家相关法律法规而收取、提取、募集和安排

使用的未纳入财政预算管理的各种财政性资金。

13. 预算外资金的性质是国家财政性资金。

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14. 预算外资金的范围是财政部《预算外资金管理实施办法》中规定的六大类未纳入财政预算管理的财政性资金。

15. 对预算外资金的管理：①对预算外资金建立财政专户，实行收支两条线管理②建立健全预算外资金收支计划管理制度

③年度终了，预算外资金要进行会计决算。

第八章 财政政策

1. 财政政策：指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡状况，进而影响经济活动水平的指

导原则以及所采取的相应措施。

2. 政府支出乘数：政府支出对国民收入是一种扩张性力量，国民收入增减的规模取决于政府支出乘数的大小。

政府支出乘数MG=ΔYΔG=1

1 MPC=1MPS

3. 政府税收乘数：政府税收对国民经济是一种收缩性的力量，国民收入减少或增加的规模取决于政府税收乘数的大小。

政府税收乘数MT=ΔY

ΔT= MPCMPS

4. 平衡预算乘数：政府支出和税收的同事等额变动对国民收入仍有影响，影响的程度就是政府支出或税收同事等额的变

动量，这一结论被称作“平衡预算乘数原理”。

平衡预算乘数MB=MG+MT=1MPS+ MPCMPS=MPSMPS=1

5. 财政政策的目标：指通过财政政策的实施所要达到的目的或者所需要产生的效果。

① 充分就业的目标：指扣除了季节性、摩擦性、结构性失业的充分就业。

② 物价稳定的目标：要求将价格的上涨幅度控制在一定范围内。

③ 经济增长目标：要求经济发展保持一定的速度，但不是越快越好，而是谋求最佳的增长。

6. “菲利普斯曲线”用来充分解释物价稳定和充分就业目标之间的矛盾性。

7. 财政政策的类型：

① 相机抉择的财政政策：指政府根据不同时期的经济形势，向应采取变动政府支出和税收的措施，以消除经济波

动，谋求实现既无失业又无通胀的经济稳定增长的目标。包括扩张性财政政策、紧缩性财政政策。

② 自动稳定的财政政策：指随着经济形势的周期性变化，一些政府支出和税收自动发生增减变化，从而对经济的

波动发挥自动抵消的作用。包括自动变化的政府税收、自动变化的政府支出。

8. 货币政策：指一国政府为实现特定的宏观经济目标而调节货币供应量，进而影响经济活动水平的指导原则以及所采取

的相应措施。

9. 货币政策的主要目标：①本国货币稳定②经济增长③国际收支平衡

10. 货币政策工具（手段）主要包括：①法定存款准备金率②再贴现率③公开市场业务

11. 财政政策与货币政策的协调配合：

① 扩张型财政政策与扩张型货币政策：适用于经济严重萧条的情况；

② 紧缩型财政政策与紧缩型货币政策：适用于通货膨胀严重的情况；

③ 扩张型财政政策与紧缩型货币政策：适用于经济增长减缓而通货膨胀压力又大的情况，或者经济结构失调与严

重通货膨胀并存的情况；

④ 紧缩型财政政策与扩张型货币政策：适用于财政赤字较大与总需求不足并存的情况。

第九章 财政监督

1. 财政监督的概念：指各类财政监督主体依据法律法规，对财政运行全过程的合法性和有效性进行全方位的监察和督导。

2. 财政监督的特点：①依法进行②全过程③全方位

3. 财政监督的基本要素：监督主体、监督客体、监督的依据

4. 财政监督的必要性：①资源高效合理配置的客观要求②法制化的内在要求③实现政府理财目标的现实要求④强化财政

职能的必然要求

5. 财政监督的原则：①依法监督原则②以事实为依据的原则③监督与服务相结合的原则④专业监督与群众监督相结合的

原则⑤一般监督与重点监督相结合的原则⑥道德教育与法纪制裁相结合的原则

6. 财政监督的方法：

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① 按监督针对的阶段分：事前监督、事中监督、事后监督

② 按监督的活动范围：日常监督、专项监督、个案监督

③ 按与财政资金运动的联系程度：直接监督、间接监督

7. 财政监督的内容：政府预算监督、财政收入监督、财政支出监督、预算外资金监督、国有资产监督、单位财务监督。

8. 我国目前财政监督存在的问题：①监督范围不适当②监督方式不规范③监督处理缺乏力度④监督组织体系不健全⑤监

督法制建设严重滞后

9. 完善财政监督体系的工作：①采用规范、有效的监督方式②完善财政监督体系③加强财政法制建设，坚持依法制财④

推行融监督、管理、调节、控制于一体的新型系统监督方法

第十章 政府间财政关系

1. 财政分权理论：

① 公共物品理论为了保证公共物品的有效供给，客观上就要求中央政府和地方政府分工负责，实行财政分级、分

权管理。

② 集权分权理论：政府是由多层政府组成的政府体系，就必然会引出政府集权和分权的问题。

③ 财政联邦主义：地方政府能比中央政府更好地满足其辖区民众的需求并实现其效用。当基层政府与下级政府发

生矛盾或者涉及较大范围公共事务时，上级政府或中央政府就应该发挥其职能作用。

④ 俱乐部理论：一个政府的规模应该确定在外部边际成本（拥挤成本）正好等于由新成员承担税收份额所带来的

外部边际收益这一点上。同时，地方政府间的相互竞争可以提高资源配置效率。

2. 政府间事权划分原则：①受益范围原则②事权与财权相对称原则③效率原则④法律规范原则

3. 政府间财政支出划分原则：①受益原则②行动原则③技术原则

4. 政府间税收收入的划分: ①效率原则②适应原则③恰当原则④经济利益原则

5. 税收收入的划分原则：①分割税率②分割税额③分割税种④分割税制⑤混合型

6. 中央与地方税收划分的代表性做法：将与稳定国民经济有关的税种以及与收入再分配有关的税种划归中央政府；将税

基流动性大的税种划归中央；讲地区间分部不均匀的与自然资源有关的税种划归中央政府；将关税和其他收费全部划归中央政府。

7. 分税制概述：指将国家的全部税种在中央和地方之间进行划分，确定中央财政和地方财政的收入范围，以保证中央政

府和地方政府各自职能的顺利实现。

8. 分税制主要包括：“分事、分税、分管”三层含义，并辅之以必要的政府间转移支付制度。

9. 我国于1994年分税制改革后重新划分了中央与地方事权、支出和收入，并建立起相配套的政府间转移支付制度。

10. 分税制的完善需注意的三点：①科学界定中央与地方事权和支出范围②合理划分中央与地方的税收收入③合理划分中

央与地方的税收管理权限

11. 政府间转移支付概述：指一个国家的各级政府彼此之间在既定的职责范围、支出责任和税收划分框架下所进行的财政

资金的相互转移。

12. 政府间转移支付的特点：①只限于政府之间②属于无偿的支出③非政府终极支出

13. 政府间转移支付制度的理论依据：①地方性公共物品的外溢性②纵向和很像的财政失衡以及税收分割的不足

14. 政府间转移支付的种类：

① 按是否定向：选择性拨款、一般性拨款

② 按是否要求下级政府提供配套资金：配套性拨款、非配套拨款

15. 我国政府间转移支付制度在94年分税制改革之前主要包括定额补助、专项补助和地方上解等内容；94年分税制改革，

着重建立了中央对地方的税收返还制度；95年起，我国又开始实行过渡期转移支付办法，并于96年对其进行了修改。

16. 建立科学规范的政府间转移支付制度应注意的问题：

① 明确政府间转移支付制度的目标

② 选择适当的转移支付形式

③ 合理控制数量规模

④ 采用科学方法确定支付额

⑤ 建立政府间横向转移支付制度

⑥ 完善省级以下的政府间转移支付制度