2011年04月高等教育自学考试统一命题考试

国际税收 试卷

（课程代码 00069）

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均不得分。

1．联合国经济和社会理事会设立的专家小组制定《发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本》(草案)的时间是【 C 】

A．1963年 

B．1965年  

C．1968年  

D．1969年

2．下列纳税人不可能成为国际税收涉及的纳税人的是 【 D 】

A．负有双重纳税义务的跨国自然人  

B．负有双重纳税义务的跨国法人

C．负有多重纳税义务的跨国纳税人  

D．只负有本国纳税义务的非跨国自然人

3．战时利得税属于对下列跨国所得的征税【 B 】

A．跨国一般所得  

B．跨国超额所得 

C．跨国资本利得  

D．跨国其他所得

4．目前，还没有对跨国一般静态财产价值进行征税的国家是【 D 】

A．德国  

B．荷兰  

C．印度  

D．中国

5．对同一税源的重复征税被称为 【 B 】

A．实质的双重征税  

B．形式的双重征税 

C．经济性双重征税  

D．法律性双重征税

6．在避免国际双重征税的基本方法中，应用最为普遍的是 【 B 】

A．免税法  

B．抵免法  

C．扣除法  

D．缓交法

7．跨国纳税人或征税对象通过合法方式跨越税境，逃避相关国家税收管辖权的管辖而进

行的一种减少税收负担的行为被称为【 B 】

A．国际偷税  

B．国际避税  

C．国际逃税  

D．国际抗税

8．下列属于政府反运用避税港行政措施的是 【 D 】

A．控制资本流出  

B．阻止运用避税港的计划得以实现

C．与避税港国家重新谈判税收协定  

D．严格监督管理

9．联合国范本与经合组织范本在营业利润征税问题上的不同规定在于联合国范本运用了【 A 】

A．引力原则  

B．比例分配原则  

C．最大负担原则  

D．平等原则

10．在签订国际税收协定的谈判过程中，发展中国家更注重 【 C 】

A．居民管辖权征税原则  

B．公民管辖权征税原则

C．所得来源地征税原则  

D．优惠原则

11．税收抵免方法中的间接抵免适用于 【 A 】

A．母子公司之间  

B ．总分公司之间  

C．民营公司之间  

D．独立公司之间

12．中国香港属于 【 B 】

A．同时行使所得来源地管辖权和居民管辖权的国家地区

B．单一行使所得来源地管辖权的国家地区

C．同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权的国家地区

D．同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权、居民管辖权的国家地区

13．多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面  【 C 】

A．只实行所得来源地管辖权

B．只实行居民(公民)管辖权

C．同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权

D．只实行地域管辖权

14．一个国家对纳税人的各类不同来源的所得按同一个税率征收的一种所得税课征制度是【 B 】

A．分类所得税制  

B．综合所得税制

C．兼用分类与综合所得税制  

D．自行申报制

15．在对跨国资本利得征税时，我国采取的办法是 【 C 】

A．征收低税负的资本利得税

B．对跨国资本利得免税

C．把跨国资本利得合并在跨国纳税人的跨国一般经常性所得内一并征税

D．对跨国资本利得课重税

16．以被继承人的跨国净遗产价值作为遗产税计税基础的国家是  【 B 】

A．瑞典  

B．印度  

C．日本  

D．中国

17．在避免国际双重征税的基本方法中，对本国居民来源于国外的所得免于征税的方法被称为 【 A 】

A．免税法  

B．抵免法  

C．饶让法  

D．限额法

18．在跨国收入和费用分配的原则中，对跨国联属企业的总利润进行直接分配，来解决各联属企业相互间所发生的跨国收入和费用的分配问题的原则被称为 【 B 】

A．独立核算原则  

B．总利润原则  

C．引力原则  

D．比例分配原则

19．在我国境内居住的自然人，对其从境外取得的所得，只就汇到我国的部分征税，不汇到我国的所得免税，则其居住时间为  【 B 】

A．不满一年  

B．一年以上，未超过五年

C．两年以上，未超过六年  

D．五年以上

20．我国内外资企业所得税合并统一前，在涉外税收负担原则中体现了 【 C 】

A．最大负担原则  

B．平等原则  

C．全面优惠原则  

D．特定优惠原则

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均不得分。

21．下列属于国际税收涉及的纳税人的有 【 ABCD 】

A．跨国自然人负有双重纳税义务  

B．跨国法人负有双重纳税义务

C．跨国自然人负有多重纳税义务  

D．跨国法人负有多重纳税义务

E．非跨国自然人负有单国纳税义务

22．下列不属于对跨国一般动态财产价值课征的税收有2-41 【 ABD 】

A．房产税  

B．富裕税

C．遗产税  

D．一般财产税

E．赠与税

23．确定跨国法人居民身份的标准有 【 CED 】

A．法律标准 

B．户籍标准

C．注册地居先标准  

D．实际管理机构所在地居先标准

E．总机构所在地居先标准

24．跨国纳税人来自非居住国的其他所得包括【 CDE 】

A．股息  

B．利息

C．财产所得  

D．遗产继承所得

E．不动产出租出售所得

25．独立核算原则对销售的具体处理方法包括 【 ABCE 】

A．比较价格法  

B．倒扣价格法  

C．组成价格法  

D．转让价格法  

E．其他方法

26．成立控股公司的作用在于 【 AB 】

A．作为投资媒介  

B．聚集所得

C．完善公司制度  

D．理顺分配关系

E．促进竞争

27．某些国家乐于成为避税港的原因有7-194 【 ABCDE 】

A．避税港国家或地区的经济一般都不甚发达，这些国家或地区可以通过避税港业务刺激本国本地区的某些经济活动

B．避税港国家和地区还可以用其优惠的税收待遇吸引一些退休人员到本国和本地区定居，这些人员会增加这些地区对消费的需求，因而可以提

供就业机会

C．由于大规模金融机构的存在，有利于避税港国家和地区政府筹集资金用于公共投资和发展经济，此外还可以帮助避税港国家和地区维持自由

开放的外汇市场和支付体系，为经济交往提供便利条件

D．避税港国家和地区还可以从税收方面获得一定的财政收入

E．避税港国家和地区还可以从其他方面获得财政收入

28．阻止运用避税港从事避税活动的措施包括【 ABCDE 】

A．制造  

B．销售

C．金融  

D．对实现利润的安排

E．股息的安排

29．国际税收协定按涉及的内容分类可以分为 【 CD 】

A．双边税收协定  

B．多边税收协定

C．一般税收协定  

D．特定税收协定

E．自然人税收协定

30．我国对外税收协定中对法人双重居民身份判定的标准包括【 ABCD 】

A．总机构所在地标准

B．实际管理机构所在地标准

C．通过双方国家协商解决

D．协商后也不能确定身份时，不享受协定待遇

E．遵循经合组织范本规定

三、名词解释题(本大题共5小题，每小题3分，共15分)

31．跨国超额所得

答：所谓跨国超额所得，是指跨国纳税人所获得的超过一般经常性所得标准的那一部分跨国所得，这种跨国超额所得与跨国一般经常性所得不

同，它并不是在一般情况下所能获取的，而几乎是在特殊情况下才能获得。

32．属人原则

答：属人原则是指一国政府以人的概念作为它行使其征税权力所遵循的指导思想原则，也叫属人主义原则。

33．独立核算原则

答：所谓独立核算原则，就是按照客观的价值规律原则来分配跨国收入和费用，换句话说，就是彼此没有关联的企业在交易中经过讨价还价所确

定的价格。

34．最大负担原则

答：最大负担原则亦可称从重原则，是涉外税收的负担原则之一。它的含义是指实行该原则的国家要求外来投资者承受较本国投资者更重的税收

负担。

35．间接抵免法

答：间接抵免法，即是母公司居住国在征税时，允许母公司将其从外国子公司取得的所得已向外国政府交纳的所得税，在应向本国政府变纳的公

司所得税额中予以抵免。

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)

36．简述国际避税产生的原因。

答：（1）税收管辖权约束规范的差异：有的国家只采用地域管辖权，有的国家居民管辖权和地域管辖权同时采用等；

（2）税率的差异：税率高低差异和税率结构差异等；

（3）税基的差异：课税依据差异；

（4）其他规定上的差异等：有的国家采用抵免法，有的国家采用免税法等。

37．国际上非居住国对跨国法人从事营利事业所获得的经营所得行使所得来源地管辖权时，在确定常设机构纳税的营业利润时，可通过哪些原则来确定?

答：（1）实际所得原则；

（2）引力原则；

（3）比例分配原则。

38．简述跨国自然人居民身份的确定标准。

答：

（1）法律标准：法律标准是把约束的范围，限制在本国的法定公民和合法长期居住本国的外国侨民以内；

（2）户籍标准：户籍标准是把对跨国自然人行使居民（公民）管辖权的约束范围，限制在本国居住满一定期的任何本国人或外国人以内。

五、计算题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)

39．某家跨国公司的总机构位于甲国，其所属两家分支机构分别位于乙国和丙国，甲国税率40％，乙国公司所得税税率30％，丙国公司所得税

税率50％，在某一纳税年度内，总公司来自甲国的所得额为200万，位于乙国分支机构的所得额为100万，位于丙国分支机构的亏损50万，按照

综合限额抵免法和分国限额抵免法分别计算总公司要缴纳的甲国公司所得税。

答：综合限额抵免数=抵免前的全部所得税×国外应税所得之和÷国内和国外应税所得之和

分国限额抵免数=抵免前的全部所得税×来自某一国外的应税所得÷国内和国外应税所得之和

抵免前的全部所得税=国内和国外应税所得之和×国内适用税率

按照综合限额抵免法计算

（1）抵免前的全部所得税：（200+100-50）×40%=250×40%=100万

（2）抵免限额：100×（100-50）/（200+100-50）=20万

（3）分支机构实际缴纳的外国税款：

100×30%=30万，大于抵免限额20万，可以抵免20万

（4）总公司要缴纳的甲国税款：

100-20=80万

按照分国限额抵免法计算

（1）抵免前的全部所得税：（200+100-50）×40%=250×40%=100万

（2）乙国抵免限额：100×100/（200+100-50）=40万

丙国抵免限额：丙国亏损，未纳税，不存在抵免；

（3）在乙国实际缴税：100×30%=30万，小于抵免限额40万，可抵免30万，在丙国未纳税，不需抵免；

（4）总公司要缴纳甲国税收：

100-30=70万

40．甲国总公司A及其设在乙国的分公司B，在某一纳税年度的情况如下：

(1)甲国总公司A获取所得500万，所得税率30％；

(2)乙国分公司B获得所得200万，所得税率40％。

计算甲国总公司A在抵免法和扣除法下，各应向甲国政府缴纳的所得税额。

答：

（1）在抵免法下：

计算甲国抵免限额：

200万×30%=60万；

确定甲国允许总公司A抵免分公司B已纳乙国政府的税款：

分公司B实缴税：200万×40%=80万，大于抵免限额60万，可以抵免60万；

甲国总公司A应向甲国政府缴纳所得税：

（500+200）×30%=210万；

甲国总公司A实际向甲国政府缴纳所得税：

210-60=150万；

（2）扣除法下：

甲国公司总所得：

500+200-80=620万；

甲国总公司A实际向甲国政府缴纳所得税：

620×30%=186万。

六、案例分析题(本大题共1小题，共10分)

41．某一纳税年度，A国M汽车制造公司在B国设立一子公司，A国公司所得税税率为40％，B国则为

20％，M公司的汽车制造成本为每辆10万美元，在A国市场上还未销售过，现以成本价(10万美元)销售给B国子公司一批汽车，B国子公司最后以19万美元的价格在当地售出这批汽车，B国税务当局无法调查当地无关联关系企业同类汽车销售毛利率，但A国税务机关根据市场资料，说明A国M公司生产这批汽车，一般的生产费用率为64％，有关税务机关据此对内部作价进行了调整。

(1)分析说明此案例中税务机关是采用何种标准分配跨国收入和费用的。5-135

答：

此案例中税务机关采用的是组成市场标准。

(2)价格调整前后，每辆车使母子公司总体税负发生了怎样变化?

答：

价格调整前：

母公司所在国税负为0；

子公司所在国税负为9×20%=1.8万美元；

集团公司总税负：1.8万美元；

价格调整后：

价格为10/64%=15.625万美元；

母公司所在国税负为（15.625-10）×40%=2.25万美元；

子公司所在国税负为（19-15.625）×20%=0.675万美元；

集团公司总税负：2.925万美元；

价格调整后，每辆车使集团公司税负增加1.125万美元。