2006年04月高等教育自学考试统一命题考试

国际税收试卷和答案

(课程代码0069)

本试卷满分100分，考试时间150分钟。

一、单项选择题(本大题共30小题。每小题1分，共30分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的．请将其代码填写在题后的括

号内。错选、多选或未选均无分。

1．国际税收与外国税收的关系是 【 C 】

A．没有联系  

B．是相同的

C．既有联系又有区别  

D．密切联系

2．国际税收产生的前提条件是 【 B 】

A．资本输出代替商品输出

B．跨国所得的产生和所得税的广泛应用

C．跨国公司的大量涌现

D．国际经济关系的复杂化

3．下面可能发生国际双重征税问题的是 【 D 】

A．两国同时实行所得来源地管辖权

B．两国同时实行居民管辖权

C．两国同时实行非居民管辖权

D．两国同时实行两种不同的税收管辖权

4．国际税收的研究对象是 【 C 】

A．一国政府同它管辖范围内的纳税人之问的征纳关系

B．一国政府同国际组织之间的税收分配关系

C．国家与国家之间的税收分配关系

D．一国政府同跨国公司之间的所得分配关系

5．近代直接税主要是指 【 D 】

A．商品课税  

B ．所得税  

C．消费税  

D．行为课税

6．在税法中有对有关跨国超额所得征税条款进行规定的国家是 【 C 】

A．中国  

B．日本  

C．印度  

D．泰国

7．居民(公民)管辖权据以确定的指导思想原则是 【 B 】

A．属地  

B．属人  

C．普遍性  

D．保护性

8．形式的双重征税和实质的双重征税的主要区别在于 【 B 】

A．征税权主体的非同一性  

B．纳税主体的同一性或非同一性

C．纳税客体的非同一性  

D．纳税期间的非同一性

9．关于法律性双重征税与经济性双重征税的区别，下列说法中正确的是 【 D 】

A．前者是对同一纳税人的不同所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税

B．前者是对不同纳税人的同一项所得征两次税，后者是对同一纳税人的不同所得征两次税

C．前者是对不同纳税人的不同所得征两次税，后者是对同一纳税人的同一项所得征两次税

D．前者是对同一纳税人的同一项所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税

10．国际双重征税的扩大化问题主要导源子 【 A 】

A．不同的税收管辖权体现出不同的财权利益

B．跨国纳税人的形成

C．直接投资的增多

D．国际法的复杂程度

11．实行单边避免双重征税方式的国家实行的税收管辖权应当是 【 C 】

A．居民管辖权  

B．公民管辖权

C．居民或公民管辖权  

D．收入来源地管辖权

12．从保证收入的角度看，当分支机构没有亏损，并且国外税率较国内税率有高有低时．有利于跨国纳税人的所在国政府的抵免方法是 【 A 】

A．分国限额抵免法  

B．综合限额抵免法

C．单项限额抵免法  

D．全额抵免法

13．关于跨国收入和费用的分配，下列说法中错误的是 【 B 】

A．跨国自然人的跨国收入和费用不会发生分配问题

B．有跨国所得的跨国法人之间会发生跨国收入和费用的分配问题

C．跨国法人同无关联企业之间所发生的跨国收入和费用，不会在有关国家之间发生分配问题

D．跨国法人同国际联属企业之间所发生的跨国收入和费用，会在有关国家之间发生分

14．比照市场标准一般适用于 【 A 】

A．跨国联属企业之间工业产品销售收入的分配

B．跨国联属企业之间特许权使用费收入的分配

C．跨国联属企业之间劳务收入的分配

D．跨国联属企业之间利息收入的分配

15．对跨国联属企业间的财产租赁按成本收费的前提是  【 B 】

A．出租者为非专业租赁公司

B．出租者和承租者均为非专业租赁公司

C．出租者或承租者为专业租赁公司

D．承租者为非专业租赁公司

16．在完全免征税收的国家或地区，这时税境 【 C 】

A．大于国境  

B．等于国境  

C．小于国境  

D．都有可能

17．各国税务当局认为公司内部关联各方的交易价格是正常合法的前提条件是交易价格的成立必须 【 A 】

A．以独立核算原则为标准  

B．以转移定价原则为标准

C．以成本加利润原则为标准  

D．以比照市场价格为标准

18．临时被派往其他国家工作，或者享受在该国只有临时住所或第二住所税收待遇的跨国自然人，在国际上被称为 【 A 】

A．非居民税收待遇  

B．税收难民税收待遇

C．临时移民税收待遇 

D．税收流亡税收待遇

19．在国际避税地中，属于征收正常税收，但提供某些特殊的税收优惠的国家是 【 A 】

A．加拿大  

B．巴哈马 

C．中国  

D．以色列

20．下列哪种不是避税港可为跨国纳税人提供的良好条件 【 D 】

A．降低税收负担  

B．规避外汇管制  

C．便利筹措资金  

D．方便贸易谈判

21．拥有自由区的避税港国家或地区是 【 A 】

A．新加坡  

B．英国  

C．比利时  

D．加拿大

22．根据外来投资者的税收负担与本国纳税人税收负担的比较。对各国政府制订的涉外税收负担原则划分不恰当的是 【 C 】

A．优惠原则  

B．平等原则 

C．区别对待原则  

D．最大负担原则

23．居民公司设在境外的分支机构，若已缴纳所在国的所得税，那么在向该居民公司汇回所赚利润时，一般均可获得 【 B 】

A．税收饶让待遇  

B．税收抵免或免税待遇

C．免缴关税待遇  

D．免缴利息税待遇

24对若干投资者共同组成的经济实体，若其在组建时采用股份有限公司的形式，则其税利的分配次序可采用的处理办法是 【 A 】

A．先征税后分利润  

B．先分利润后征税

C．减半征收税收  

D.免征所得税

25．在税收协定中，对缔约国一方居民定义做了原则性的解释，在具体划分纳税人为哪一方居民时，还要遵从的规定是 【 A 】

A．各自的国内法  

B．国际法

C．国际惯例  

D．国际税收协定范本

26．OECD范本和联合国范本都有解决同时为缔约国双方居民归属哪一方的条款，对同时为双方自然居民的人，确定其居民身份的判断顺序，首先是看 【 B 】

A．是哪个国家的国民  

B ．是否有永久性住所

C．哪一国与其经济关系更密切  

D．是否有习惯性居所

27．对于非独立个人劳务所得，其征税权原则上由 【 A 】

A．来源国优先征税  

B．居住国征税

C．缔约国双方分享征税权  

D．来源国独占征税权

28．由美、英、法等23国在日内瓦签订《关税及贸易总协定》的时间是 【 A 】

A．1947年  

B．1949年  

C．1950年  

D．1958

29．我国与外国政府缔结避免双重征税的税收协定的基本原则是 【 D 】

A．最大限度保护我国的经济权益

B．最大限度吸引外资和先进技术

C．充分维护联合国的尊严

D.既有利于维护我国的经济权益又有利于吸引外资

30．缔结税收协定要经过的程序是 

【 C 】

A．谈判、签字和执行  

B．谈判、签字和批准

C．谈判、签字、批准和交换批准书  

D．谈判、签字和交换批准书

二、多项选择题(本大题共5小题．每小题2分。共10分）

在每小题的五个备选项中至少有二个是符合题目要求的。请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

31．跨国公司是  【 ABD 】

A．垄断资本主义高度发展的产物

B．资本主义国家资本输出的重要工具

C．资本主义国家商品输出的重要工具

D．是一种国际化的垄断组织

E．是一种国际垄断同盟

32．常设机构应具备以下含义 【ABC 】

A．有一个从事营业活动的场所

B．营业活动的场所有相对固定性或永久性

C ．是企业进行全部或部分活动的场所

D ．纯粹为本企业从事非营业性的准备活动

E ．纯粹为本企业从事非营业性的辅助性活动

33．免税法的内容包括  【ABD 】

A ．对居民(公民)来源于国外的所得不予征税

B ．居住国(国籍国)单方面放弃居民(公民)管辖权

C ．居住国与所得来源国分享征税权

D.来源国的地域管辖权处于独占地位

E ．来源国的地域管辖权处于优先地位

34．组成市场标准适用于关联企业之间缺乏可比对象的收入分配，如 【 ABCE 】

A ．某些工业产品销售

B ．商标

C ．专利技术

D ．劳务

E ．专有技术

35．判定一笔所得是否是来源于本国境内的判定标准包括  【 ABC 】

A ．劳务提供地标准

B ．合同签订地标准

C ．权利使用地标准

D ．款项支付地标准

E ．产品交付地标准

三、名词解释题(本大题共5小题。每小题3分．共15分)

36．免税法

答：免税法是开征所得税的国家，对本国居民来源于国外的所得免予征税。

37．利润分割法 

答：是转让定价调整方法之一。对若干关联企业参与的内部交易所产生的净所得中的某些份额，以其各自履行的职责和对最终利润的贡献比例为

基础，在有关关联企业之间加以分配。这种方法通常用于在无法使用可比非受控价格法、转售价格法和成本加价法的特殊情况下，在母公司之间

划分利润。

38．资本输入中性

答：亦称“外国中性”或“竞争中性”。即税制使在同一国家内进行相同经营活动的所有公司，等额所得负有相同的税负。

39．临时纳税人

答：临时被派往其他国家工作，得到临时工作所在国减免所得税的特殊优惠，或者享受在该国只有临时住所或第二住所的税收优惠的跨国自然

人。临时纳税人主要有两种：一种是临时被派往其他国家工作而成为该国的临时纳税人；另一种是在该国只有临时住所或第二住所的临时纳税人。

40．归属原则

答：即来源国只能对归属于常设机构的营业利润征税，对于不归属于常设机构的利润，则由利润获得者的居住国征税。

四、问答题(本大题共3小题。每小题5分。共15分)

41．跨国法人居民身份确定的标准有哪些?

答：（1）注册所在地居先标准：也可称法律标准。它的约束范围是限于经由国家官方注册登记，取得了法人地位的跨国组织。

（2）实际管理机构所在地居先标准：是限于实际管理机构设立在本国境内的跨国组织。

（3）总机构所在地居先标准：有的也叫户籍标准，它是把约束范围限于总机构设立在本国境内的跨国组织。

42．简述为什么有些国家或地区乐于成为避税港。

答：（1）避税港国家或地区的经济一般都不甚发达，这些国家或地区可以通过避税港业务刺激本国或本地区的某些经济活动；

（2）避税港国家或地区还可以用其优惠的税收待遇吸引一些退休人员到本国或本地区定居，这些退休人员的到来，会增加这些地区对消费的需

求，因而可以提供就业机会；

（3）由于大规模金融机构的存在，有利于避税港国家或地区政府筹措资金用于公共投资和发展经济，例如政府发行的债券由外国银行认购等；

（4）避税港国家或地区还可以从税收方面获得一定的财政收入；

（5）避税港国家或地区还可从其他方面获得财政收入。

43简述经济合作与发展组织范本与联合国范本对特许权使用费的征税规定有什么不同。

答：（1）经济合作与发展组织范本认为应仅在特许权使用费的收款人所在国征税，支付这项费用的公司所在国政府不享有征税权，这显然是确立居民管辖权独占地位的做法。

（2）联合国范本规定，接受特许权使用费的收款人所在国政府可以对这笔所得征税，而支付特许权使用费的公司所在国政府也可对这笔所得征税，所征税款占这笔特许权使用费的比重由缔约国双方谈判确定。

五、计算题(本大题共2小题．44小题7分，45小题8分。共15分)

44.某一纳税年度，A国M起重机制造公司，在B国设立子公司，A国所得税税率为34％，B 国则为17％，M公司的起重机制造成本每台10万美元，

在A国市场还未销售过，在既无市场标准，又不能采用比照市场标准的情况下以成本价格(每台10万美元)销售给B国子公司，B国子公司最后19万

美元的价格在当地出售，A国税务当局认为，根据A国M公司的这批起重机生产，一般的生产费用率为64％。试计算其税收款额。5-135

答：工业产品组成市场价格=转出企业生产该产品的有关成本÷（1-合理毛利率）

（1）按内部A国M公司销售所得每台：10-10=0万（美元）

B国子公司取得利润每台：19-10=9万（美元）

按组成市场标准，对A国M公司销售这批起重机的收入每台应调整为：10÷64%=15.625万（美元）（2）经调整后，A国M公司每台的利润为：

15.625-10=5.625万（美元）

B国子公司取得每台起重机的利润为：19-15.625=3.375万（美元）

按组成市场标准调整前应纳税：0×34%+90000×17%=15300（美元）

按组成市场标准调整后应纳税：56250×34%+33750×17%=19125+5737.5=24862.5（美元）

45.甲国A公司某年获利20万元，收到在乙国的子公司的股息3．5万元，甲国的税率为40%。子公司同年获利10万元。在乙国规定的30％的税率

基础上，享受减半征收1.5万元所得税的优惠实际向乙国缴纳所得税1．5万元。试计算在税收饶让条件下，甲国应向A公司征收的所得税税额。

答：子公司X已缴纳的所得税额=实际缴纳的税额+视同已缴纳的减免税额

应由母公司承担的子公司已缴纳的所得税额：实缴税额1.5万元+视同已缴的减免税额1.5万元×股息3.5

万元÷子公司税后所得7万元=1.5万

应并入母公司所得额的子公司所得额：3.5万元÷（1-30%）=5万元

抵免限额：5万×40%=2万

确定允许简介抵免的子公司已向乙国缴纳的税额：抵免限额2万元＞应由A公司

承担的子公司已纳税额1.5万元

所以，允许抵免的税额为1.5万元

甲国在税收饶让条件下应对A 公司征收的税额：

（20万+5万）×40%-1.5万=8.5万

在税收饶让条件下，甲国对A公司简介抵免的子公司已纳乙国税额1.5万元中，包括了视同已纳税款的减免税额，使甲国对A公司征收的的税额8.5万元，比不实行税收饶让少征收了0.75万元。

六、案例分析题(本大题共15分)

46．某一高税国的母公司A，在二个低税国开设子公司，母公司A计划用子公司支付给母公司A的股息，在其他国家开设子公司。母公司A所在国税收很高，母公司A要设法避免缴纳过高的所得税，同时又要完成增开子公司的任务。分析案例中母公司A采取的避税手段和有关国家对此反映。

答：

母公司A要设法避免缴纳过高的所得税，在一个避税地建立子公司，由该子公司控制在外国的子公司，母公司A把子公司支付给母公司A的股权全部转移到避税地子公司，母公司A就不用缴所得税了。

（1）开征预提所得税；

（2）制定关联企业的判定标准；

（3）利润存在不实的地方，税收协定的缔约国任何一方税务有权对此进行调整。