高级财务会计复习题

1、企业会计形成的两个重要分支是财务会计和管理会计

2．财务会计理论的基本结构有会计目标、会计假设、会计概念和会计原则.会计实物和会计理论的基础是会计目标。3．会计核算的前提条件是会计假设。是指会计人员面对变化不定的社会环境作出的合理推论。

4．财务会计的特征a.财务会计以对外报告为主要目标，以编制企业通用会计报表为最终目的。b.财务会计以“公认会计准则”指导和规范会计核算。c.财务会计仍然运用传统会计的基本方法和程序进行会计数据的处理与加工。

5．财务会计核算的内容a.各类企业均可能发生的特殊会计业务。b.特种经营行业的特殊会计业务。c.复合会计主体的特殊会计业务。d.特殊经济时期的特殊会计业务。

1．外币，“外国货币”的简称，是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。

2．企业选择记账本位币的一般原则a.该贷币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。b.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行计价和结算。c.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

3．企业记账本位币时，除了遵守一般性原则，还应当考虑 a.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。b.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。c.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。d.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。因素4．汇率是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率。按经营形式和付款期限不同分为银行挂率和外汇市场汇率、即期汇率和远期汇率。

5．汇兑损益的计算与账务处理。汇兑损益类型a.交易汇兑损益。b.兑换汇兑损益。c.调整外币汇兑损益。d.外币折算汇兑损益。

6．两项交易观点是指企业发生的购货或者销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反映的采购成本或者销售收入，取决于交易日的汇率。汇兑损益的处理方法有第一种是作为已实现的损益，第二种是未实现的递延损益。

7．付出外币业务的核算，如：【例1-6】 P36，[例1-7]

8．货币性项目的概念:企业持有的外币货币资金、将以固定或可确定的外币金额收取的资产、将以固定或可确定的外币金额偿付的负债。

9．外币报表折算的方法有a.流动与非流动性项目法。b.货币性与非货币性项目法。c.现行汇率法。d.时态法。10．外币报表折算差额的概念:指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。

11．采用流动与非流动法对外币报表项目进行折算时，长期借款按照历史汇率折算.流动资产和流动负债按财务报表编制日的现行汇率折算，非流动资产和非流动负债项目，按资产获得时和负债确立汇率进行折算。

12．将外币会计报表折算差额作为递延处理的折算方法是现行汇率法。一是作为递延损益处理，二是作为当期损益处理。

1．资产负债表债务法下所得税会计的核算程序a.确定资产和负债的账面价值。b.确定资产和负债的计税基础。c.确定暂时性差异。d.计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。e.计算当期应交所得税。f.确定利润表中的所得税费用。

2．资产的计税基础是指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

负债的计税基础是指负债的账面价值减去其未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

3．暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

分类：a.可抵扣暂时性差异。b.应纳税暂时性差异。

举例：甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，2000年有关所得税的业务事项如下：

1）存货（库存商品）年末账面余额为170万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前扣除2）购入国库券，取得国债利息收入5万元

（3）某项固定资产购进成本为60万元，当前会计折旧为4万元，税法允许税前扣除的折旧额为6万元。（4）对无形资产计提减值准备3万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前扣除。要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异。

解：（1）不形成暂时性差异；（2）不形成暂时性差异；（3）应纳税暂时性差异；（4）可抵扣暂时差异。

4．递延所得税资产是指根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税金额。

递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付的所得税金额。

5．递延所得税资产和递延所得税负债的适用税率应为计算所得税时的税率。

6．当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。

7．确认递延所得税资产，应注意的问题a.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。b.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。

8．企业在会计期末，对非暂时性差异，应在税前会计利润的基础上与暂时性差异一并进行加减调整，计算应纳税所得额？【例2-25】 P116

9．掌握能在税前扣除的项目和不得在税前扣除的项目？举例：Ａ企业某年度实现利润总额60000 元，在计算所得税时，有下列纳税调整项目：

（1）计税工资总额为5400 元，实际发放工资总额为7600 元；（2）由于违法经营被有关部门处以罚款300 元；（3）超过规定标准的利息支出为200 元；（4）当年各种赞助支出800 元；（5）当年收到国库券利息收入150 元；假设该企业所得税税率为33 %。

要求：（1）计算企业当年应纳税所得额及当年应交所得税额。

解：（1）纳税调整数（永久性差异）=（7600 - 5400）+300 + 200 + 800 - 150 = 3350（元）

（2）应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数=60000 + 3350 = 63350（元）

（3）应纳所得税额63350×33%=20905.5（元）

10．递延所得税的计算公式:递延所得税=（期末递延所得税负债余额-期初递延所得税负债余额）-（期末递延所得税资产余额-期初递延所得税资产余额）=当期递延所得税负债增加额-当期递延所得税资产增加额

1．有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元。

股份有限公司申请股票上市，应当符合的条件是a.股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行。b.公司股本总额不少于人民币3000万元。c.公开发行的股份达到公司股总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上。d.公司最近3年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。

2．上市公司信息披露的概念指上市公司在规定日期，以各种书面形式，将公司信息向投资者和社会公众公开披露的行为。

3．上市公司公开披露的信息内容主要包括：招股说明书；上市公告书；定期报告；临时报告。

上市公告书是股份有限公司股票获准在证券交易所交易后，其管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告。

4上市公司会计的特点1）资本筹集上的多元化2）在成本费用处理上扩大了准备金的提取范围3）利润分配的复杂化4）会计信息的公开化。

5．招股说明书与上市公告书的相同点与不同点:相同点为：编制的主体和发布的方式以及使用的部分资料相同。不同点有：一是公布的时间不同，二是标志不同，三是编制目的不同。

6．分部报告是跨行业、跨地区经营的企业，按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。

7．确定业务分部应考虑的因素a.各单项产品或劳务的性质。b.生产过程的性质。c.产品与劳务的客户类型。d.销售产品或提供劳务的方式。e.生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响。

8．分部会计信息披露的内容：分部收入、分部费用、分部利润（或亏损）、分部资产、分部负债。

分部费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用。

9．中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告。

中期财务报告的基本构成：资产负债表、利润表、现金流量表和附注。

10．中期财务报告确认与计量的基本原则a.中期会计要素的确认与计量原则应当与年度财务报表相一致。b.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础。c.中期采用的会计政策应当与年度财务报告相一致，会计政策和会计估计变更应当符合规定。

11．关联方的特征：a.关联方涉及两方或多方。b.关联方以各方之间的影响为前提。

关联方交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。

12．在上市公司披露的信息中占据主要地位的是财务与会计信息。

1．租凭是通过协议由资产的所有者将其使用权让渡另一方以获得租金报酬的一种经济活动形式。

租凭业务的分类：a.按租凭的目的分为经营租凭和融资租凭。b.按租凭资产投资来源分为直接租凭、杠杆租凭、售后租回和转租凭。

杠杆租凭是出租人的租凭资产主要依靠第三者提供提供资金购买或制造。

2．经营租出的固定资产，融资租入的固定资产要计提折旧。

3．融资租赁中的或有租金应直接记入当期损益。

4．租赁届满租赁资产的处置方法有：退租、续租和留购。

如：融资租入的固定资产A设备租期届满，根据协议租期届满该设备以名义价格100元转让给承租人,并以银行存款付讫。该固定资产原值8000元,已计提折旧7200元。要求:编制租期届满时承租人支付名义价款和租赁固定资产转户的会计分录。

(1)借:长期应付款――融资租入固定资产 100

贷:银行存款 100

(2)借:固定资产――经营用固定资产 8000

贷:固定资产――融资租入固定资产 8000

5．经营租赁业务承租人的账务处理。如：【例4-1】；P198~199

6．经营租赁业务出租人的账务处理。如：【例4-2】]； P198~200

7．出租人融资租赁核算设置的科目有a.“长期应收款”科目。b.“未担保余值”科目。c.“未担保余值减值准备”科目。d.“未实现融资收益”科目。e.“融资租凭资产”科目。

8．售后租回业务的会计核算

举例：【例4-5，例4-6】 P225-227

又如：1990年12月31日，甲公司将某机器按1 500 的价格销售给乙租赁公司。该设备1990年12月31日的账面原值为1 350 元，已计提折旧150 元。同时又签订了一份租赁合同将该设备融资租回。在折旧期内按年均法计提折旧，并分摊未实现售后租回损益，资产的折旧期为5年。要求：（1）编制甲公司1990年12月31日结转出售固定资产账面价值的会计分录；（2）计算1990年12月31日甲公司未实现售后租回损益并编制有关的会计分录；（3）编制甲公司1991年12月31日分摊未实现售后租回损益的会计分录；

解：（1）借：固定资产清理 1200

累计折旧 150

贷：固定资产 1350

（2）借：银行存款 1500

贷：固定资产清理 1200

递延收益――未实现售后租回收益300

（3）借：递延收益――未实现售后租回收益 60

贷：制造费用