自考试00159《高级财务会计》（2016版）

课下练习题目

第八章所得税会计

重点应用知识点：

⑴资产负债的计税基础、可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异

⑵递延所得税资产和递延所得税负债的会计账务处理

⑶当期所得税、递延所得税、所得税费用的计算和会计处理

1.教材P30 五、核算题30. 答案在P35

2. 2010年甲公司的利润总额为5 000 000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的

有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下:

(1)支付违法经营罚款100 000元。

(2)取得国债利息收入50 000元。

(3)年末计提了300 000元的存货跌价准备。

(4)当年取得某项无形资产，成本为5 000 000元，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产当年摊销额为1 000 000元。

(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费400 000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。

要求：(1)计算应交所得税。

(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。

(3)计算所得税费用。

(4)编制有关的会计分录。

答：

（1）应交所得税=（5000000+100000-50000+300000-1000000+400000）×25%=1187500（元）（2）递延所得税资产=（300000+400000）×25%=175000（元）

递延所得税负债=1000000×25%=250000（元）

（3）所得税费用=1187500-175000+250000=1262500（元）

（4）借：所得税费用1262500

递延所得税资产175000

贷：应交税费-应交所得税1187500

递延所得税负债 250000

3. 2010年甲公司的利润总额为6 000 000元，适用的所得税税率为25％，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异如下：

(1)支付税收滞纳金150 000元。

(2)对乙公司的一项长期股权投资采用权益法核算，当年取得投资收益100 000元，乙公司适用的所得税税率为25％。

(3)年末计提了350 000元的无形资产减值准备。

(4)当年取得的某项交易性金融资产成本为2 000 000元，年末的公允价值为2 800 000元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。

(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费500 000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。

要求：

(1)计算应交所得税。

(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。

(3)计算所得税费用。

(4)编制有关的会计分录。

答：

（1）应交所得税=（6 000 000+150 000-100 000+350 000-800 000+500 000）×25%=1 525 000（元）

（2）递延所得税资产=（350 000+500 000）×25%=212 500（元）

递延所得税负债=800 000×25%=200 000（元）

（3）所得税费用=152 500-212 500+200 000=1 512 500

（4）借：所得税费用 1 512 500

递延所得税资产 212 500

贷：应交税费――应交所得税 1 525 000

递延所得税负债 200 000